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O raciocínio do Prof. Iudícibus segue a série de cuidados (estatísticos e econômicos) nomeados por Barbancho (1970, p.34) quanto ao uso inapropriado da Econometria para todos os fins nos campos das Ciências Econômicas e apesar de todos os seus avanços como técnica, ao enumerá-los:
&#8220;Ordem Estatística: dificuldade de dar tratamento a alguns tipos de modelos não lineares; autocorrelação observada entre os termos residuais; erros de observações nas variáveis; amostras pequenas e ou não representativas; intercorrelação entre as variáveis explicativas, impedindo o pleno conhecimento da verdadeira relação (multicolinearidade).Ordem Econômica: dificuldade de incorporar aos modelos fatores subjetivos como atitudes, opiniões, expectativas, intenções; problema de classificação de variáveis em endógenas e exógenas, ou seja, dificuldade de estabelecer a direção do efeito das variáveis; problema de especificação da teoria e dos erros.&#8221;
Contudo, deve-se entender que o profissional de Contabilidade, disposto a trabalhar com elementos de Contabilometria, necessita desenvolver conhecimentos de Elementos de Técnicas Computacionais, Economia e Administração, além de conhecimentos específicos de Matemática e Estatística tais como: funções, derivadas, máximos e mínimos de funções, limites, integrais, determinantes, matrizes, séries, medidas de tendência central e de dispersão, amostragem, probabilidade, teste de hipótese, correlação, análise de regressão e análise de variância.
D&#8217;Áuria em 1948 (apud Silva; Martins, 2009.p.57) preconizava a evolução imperiosa do profissional de Contabilidade:
&#8220;O contador de hoje não é um simples registrador de operações comerciais. Sua função desdobrou-se nas mesmas proporções da Contabilidade, desempenhando o papel de consultor técnico em matéria jurídico-comercial, economia, administração, matemática e estatística.&#8221;
O Prof. Iudícibus adverte quanto ao uso puro e simples da Econometria como suporte à Contabilometria em sua fase nascente, notadamente em relação às diferenças (às vezes sutis) entre as Teorias Econômicas e Contábeis, sobre, por exemplo, a natureza dos Custos de Produção, em suas palavras (1982, p.45):
&#8220;Existem fenômenos econômicos que não se traduzem em fatos contábeis, pelo menos para determinada entidade, dentro de certo período de tempo, e alguns fatos contábeis não são fenômenos econômicos reais. [&#8230;] Nesse aspecto, claramente, a Contabilidade, através de seu mecanismo patrimonial (estático e dinâmico) consegue correlacionar fenômenos entre causas e efeitos de forma própria, com interpretações específicas e com sentido bem distinto do de outras ciências. Muitos puristas da definição de ciência talvez &#8216;torceriam o nariz&#8217; a esta observação mas, na verdade, não se pode negar sua evidência prática, pelo menos para nós contadores.&#8221;
As advertências expostos pelo Professor Iudícibus (1982), referentes à comparação entre Teorias Contábeis e as Econômicas, são compartilhadas por VASCONCELLOS e OLIVEIRA quando observam:
&#8220;O conceito econômico de custo é diferente do conceito contábil usual. Ambos os conceitos consideram que o custo de produção é dado pelo que se gastou com os fatores de produção necessários para a geração do produto. [&#8230;] No entanto, enquanto o conceito contábil toma por preço dos diferentes fatores de produção o valor efetivamente pago a esses fatores, o conceito econômico toma por preço o assim chamado custo de oportunidade desses fatores. O custo de oportunidade de um fator de produção corresponde ao melhor ganho que se poderia obter empregando-se esse fator em outra atividade que não a produção da firma. Por exemplo, o capital em caixa de uma empresa poderia ser destinado a alguma aplicação financeira gerando com isso um rendimento. Esse rendimento é o custo de oportunidade desse capital.. Quando uma empresa realiza sua produção em prédio próprio, o custo de oportunidade desse prédio é o valor do aluguel que a empresa obteria se alugasse esse prédio. (2000, p.149)&#8221;
Sendo assim, os argumentos do Prof. Iudícibus, com base em suas experiências de campo, corroboram o alerta que Barre (1964, p.27) havia feito na década de 1960:
&#8220;Se uma Ciência Social determina sua visão do mundo, não é menos verdade que suas fronteiras com as disciplinas vizinhas são difíceis de se traçarem na medida em que o objeto de seu estudo continua sendo a totalidade humana complexa e diversa. Cada uma das Ciências Sociais organiza a própria causalidade, mas atinge depressa a esterilidade se cultiva um completo isolamento. Entretanto, cada uma delas arrisca-se a diminuir o interesse de sua análise, se não souber limitar seu objeto e se resguardar de incursões em outros domínios&#8221;.
O Prof. Iudícibus (1982,p.45) prossegue em suas observações quanto às limitações da analogia envolvendo Econometria e as especulações sobre a nascente Contabilometria:
&#8220;[&#8230;] precisamos verificar se a definição de Econometria dada linhas acima poderia ser transplantada para a Contabilidade. Assim, Contabilometria seria: a análise, quantitativa de &#8216;fenômenos contábeis&#8217; reais baseada no desenvolvimento concomitante da teoria e da observação, relacionados através de métodos apropriados de inferência. Bem, temos, aparentemente, um problema aqui. A rigor, deveríamos ter &#8216;fenômenos contábeis reais&#8217; para sermos exatamente simétricos com a definição de Econometria. Talvez nem tivéssemos Contabilidade se dependêssemos apenas de genuínos fenômenos contábeis reais, pois a maior parte dos &#8216;fatos contábeis&#8217; decorre de fenômenos econômicos (transações) reais ou, na apreciação de relatórios periódicos, da agregação de vários fatos ocorridos em vários momentos de tempo. É preciso ressaltar, todavia, que os dois conjuntos (fenômenos econômicos e fatos contábeis) não são isomórficos.&#8221;
De acordo com Silva e Martins (2009), os mestres Hilário Franco e Eliseu Martins, ao participarem do II Congresso Internacional de Educadores de Contabilidade, realizado no Brasil em 1983, expuseram um trabalho intitulado &#8220;Currículo Básico do Contador, orientação técnica versus orientação humanística&#8221;, em que mostrava que a experiência latino-americana priorizava ou valorizava a participação das disciplinas técnicas no currículo em detrimento das disciplinas humanísticas.
A proposição feita pelos educadores era a da inclusão nos currículos dos Contadores de disciplinas humanísticas, pois, observaram (apud Silva e Martins 2009, p. 131-132):
&#8220;[&#8230;] que nos ensinem a pensar, a disciplinar o nosso pensamento e a metodizar nossas pesquisas e indagações científicas. Precisamos nos libertar da atávica tendência de formarmos adminsitradores-contadores, ou economistas-contadores, para formarmos, apenas e acima de tudo, Contadores capazes de dialogar com Administradores, Economistas, Engenheiros etc. Ao mesmo tempo em que o Contador deve ser pessoa altamente versada e vocacionalmente dirigida para trabalhar com números e valores, de forma relativa, sem nunca perder o sentido da materialidade, também atua num ambiente econômico que, em seu ambiente mais amplo, é social e institucional, e no qual a habilidade para lidar com pessoas e grupos, e mesmo a cultura geral e humanística, são aspectos fundamentais para o sucesso de sua atuação.&#8221;
Contudo, nas Ciências Sociais, mesmo nos campos de suas aplicações práticas, as limitações das ciências estão diretamente relacionadas às limitações do conhecimento humano e sua capacidade de integrá-lo (conhecimento) nas diversas e complexas disciplinas aplicadas de cada segmento da Ciência, mas isso não invalida as suas realidades na solução dos problemas e no avanço do Conhecimento.
Quando se discute Contabilidade, seguem-se os pensamentos e interesses do momento. No entanto, as teorias elaboradas para a solução das questões do presente não podem se limitar aos conhecimentos atuais, esquecendo um histórico rico de outros segmentos ou ramos da Ciência, que pode ajudar na solução dos problemas econômicos e contábeis.
Nesse sentido, Barre (1964, p.27) adverte sobre a tentativa de isolarem-se ramos da Ciência: &#8220;[&#8230;] Autonomia não significa independência e implica colaboração e convergência de esforços.&#8221; Afinal, é a organização do Conhecimento e a avaliação das precedências das teorias e técnicas, que fornecem a base para o trabalho científico, mesmo de disciplinas nascentes ou ainda incipientes, caso da Contabilometria.

Métodos Quantitativos em Contabilidade : A Contabilometria (7)

Deve-se entender que o profissional de Contabilidade, disposto a trabalhar com elementos de Contabilometria, necessita desenvolver conhecimentos de Elementos de Técnicas Computacionais, Economia e Administração, além de conhecimentos específicos de Matemática e Estatística.

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A crítica
a determinado sistema político e econômico sempre será louvável e terá o
caráter de evoluí-lo mesmo que os seus críticos e criticados não compreendam
isso num primeiro momento. As realidades impõem balizas e limites às
políticas e à discussão pública, tal como a Matemática impõe regras ao
raciocínio matemático. Ocorre que nossos políticos e suas carcomidas estruturas
partidárias estão perplexos diante da recente descoberta do povo brasileiro de
que a Política não é o que muitos costumavam pensar. Por falta de informação muitos
acreditavam que política é a arte de enganar, mentir e desviar recursos
públicos, enfim, tomavam o irreal pelo
real conforme a conveniência de poucos interessados em dominar o
Estado brasileiro alienando-o, tornando-o um peso para seu próprio povo.
"O
desenvolvimento econômico muda as atitudes, assim como é o resultado de
atitudes modificadas." (C.P. Kindleberger)
A História
da Humanidade nos evidencia (se não prova de fato), que os povos, por mais
complexos e diversos que possam ser, buscam a felicidade, a criatividade, a
liberdade, a prosperidade material. Todavia, penso que essa tarefa 
ou esses desejos não devem ser legados aos burocratas ou acadêmicos de gabinete
ou ainda, aos mercadores de sonhos de governos divorciados dos anseios do povo.
Deve-se buscar a evolução social, educacional,
política e econômica, pela interação, ação e reação das forças democráticas ao
longo do tempo. Somente assim é que produziremos mudanças que são, sim,
necessárias. São as leis, as fiscalizações, os controles, as penalidades e a
constante vigilância da sociedade que criam os homens e governos probos,
dignos. Isso exige uma variável desprezada nos cálculos políticos: tempo. Mas o
tempo urge, o povo brasileiro cansou-se de ouvir que somos a sexta economia do
mundo, que o País busca assento permanente nas Nações Unidas, que
teremos Copa do Mundo, Olímpiadas etc. O povo quer ver a materialização desse “Brasil
Grande”, não quer ver outro “Milagre brasileiro”, quer serviço público digno
que contemple educação e saúde, quer saber a destinação e uso dos tributos
pagos. Não quer ouvir de seus governantes que estão no poder faz vinte ou
trinta anos, que cortarão investimentos e custeio como primeira (e falsa) opção
de técnica de administração pública, face às reduções nos preços das passagens
dos ônibus.
Por mais
que a política tenha influência sobre a sociedade, homens e mulheres críticos
estarão acima dos políticos e das politicalhas. Contudo, se por algum descuido
ou quaisquer outras impropriedades nós construirmos ou aceitarmos conceitos
irreais então sim, a políticalha prevalecerá em tese sobre todas as
instituições e homens. Claro está que os partidos políticos precisam se
oxigenar e isso significa entender que o povo quer tornar a democracia política uma facilitadora
para a democraciaeconômica que ainda
não temos, ou seja, ela não é apenas um conjunto de decisões de ordem econômica
e administrativa, mas compreende um processo histórico. Os partidos políticos
precisam compreender isso, caso contrário, o imediatismo político produzirá
novamente o engano como regra, a mentira como ética e a manipulação como
objetivo. Disso já chega!

Brasil grande: qual o tamanho?

Em complemento às observações de Cramer (1956), referentes aos modelos eminentemente matemáticos e análogos às proposições sobre Contabilometria, do Prof. Iudícibus (1982), CHAKRAVARTY argumenta: "[...] a maneira usual de empregar o raciocínio matemático em Economia se faz através da construção de modelos matemáticos. Um modelo matemático é uma imagem idealizada do mundo real, em que as inter-relações entre as diferentes variáveis econômicas se representam com a ajuda do simbolismo matemático e o processo ordinário de dedução é substituído por operações matemáticas. (1959, p.9, apud Barbancho, 1970, p.29)"As diretrizes e as teorias dão a direção e o sentido às variáveis imprevisíveis ou não incorporadas à formulação de proposições para a solução do problema, e nos estudos científicos e técnicos, devem ser objeto (variáveis) de análise e avaliação do intelecto de cada profissional das Ciências Contábeis, sem o que a formulação de conceitos baseados nas técnicas de raciocínio lógico, que suportam a Contabilometria, não pode ser testada, comprovada ou refutada antes das experiências de campo. A experiência de campo (expertise) é de fundamental importância para o entendimento do ambiente econômico, que não se traduz ou pode ser explicado apenas por acontecimentos estritamente econômicos, mas envolvem variáveis de ordem política, social, institucional e tecnológica. Sobre o ambiente econômico diverso e complexo, BARRE faz as seguintes considerações:"O meio dos sujeitos econômicos não é imutável nem indeformável. É, em parte, rígido, seja porque as unidades econômicas não podem modificá-lo, nessa parte, ou porque acreditam não poder fazê-lo, e, em parte, plástico, ou melhor, suscetível de ser alterado, nessa outra parte, por uma ação qualquer. As decisões dos agentes econômicos não são apenas marginais; quando alteram um plano de emprego e provocam modificações radicais no volume dos bens e na estrutura dos planos, temos que lidar com decisões estruturais, que não podem ser reconstruídas fora de tempo, pelo processo marginal, porque constituem riscos sobre estruturas novas. (1964, p.157)"Todavia, o estudo empírico e os modelos de pesquisas científicas conseguem superar essa dificuldade. A solução (ou soluções) por ser extremamente complexa, poderá não estar determinada em apenas uma Teoria. É possível desenvolver ou adotar Teorias e Hipóteses distintas para o mesmo fenômeno contábil e, mesmo assim, isso não impedirá a solução dos problemas estudados. Em conformidade com Iudícibus (1982, p.45):"É notório que métodos quantitativos, principalmente Matemática e Estatística, são instrumentos da Econometria (e da Contabilometria, se esta realmente existir) o que leva, muitas, vezes, a considerarmos as duas abordagens como praticamente a mesma coisa. Entretanto, Econometria (Contabilometria) teria um sentido mais rigoroso, de tentar sempre aliar a boa teoria às técnicas de inferência, analisando com cuidado e inteligência os resultados. Apenas para dar um exemplo, qualquer matemático ou estatístico de custos com variação de demanda.No entanto, somente um economista, com conhecimentos de métodos quantitativos (auxiliado por um matemático ou estatístico) poderá extrair toda a inferência e avaliar o grau de aplicabilidade do modelo para a previsão de comportamentos de custos, pois ele dispõe de todo o conhecimento de economia necessário para isso."Os modelos servem para mostrar aos pesquisadores e profissionais de campo, as múltiformas de combinações de recursos diversos, sendo assim, simulações (ou jogos) são realizadas. Simulação (de sistemas), segundo Andrade (2000, p.163) é definida:"É a operação de um modelo que representa esse sistema, geralmente em computadores, respeitando todas as regras e condições reais a que o sistema está submetido. O modelo permite manipulações que seriam inviáveis no sistema real que ele representa, devido ao custo ou à impossibilidade de realizá-las."As diferentes sociedades ao longo dos tempos utilizaram modelos explicativos das realidades e realizaram simulações com esses modelos, buscando explicações de como poupar ou otimizar recursos, inclusive recursos humanos e a melhor disposição da variável tempo, expõe ANDRADE:"A simulação sempre foi usada pela humanidade como forma de representar os processos relativos aos sistemas onde as pessoas viviam. Nesse caso estão as esculturas, pinturas e todas as formas de representação de idéias. Nas Ciências, a utilização de modelos é uma atividade corriqueira, dede os modelos em escala reduzida (barragens, topografia, edificações etc.) modelos de aviões para estudo de aerodinâmica e modelos analíticos de processos físicos e mentais. (2000, p.163)"Note-se, pois, que os modelos são lógicos ou matemáticos, aplicados a problemas de Administração e Contabilidade, são elementos de um mesmo pensamento. Os problemas observados envolvem uma ou mais variáveis que têm características probabilísticas e que, por isso, não podem ser determinados com certeza (propensão à incerteza) como por exemplo, renda de consumidores e oferta de produtores, tempos de produção etc. Andrade (2000, p.163) discorre sobre as razões para se usar a simulação envolvendo modelos explicativos nos campos da Administração e Contabilidade:"Pode ser impossível ou muito oneroso observar diretamente certos processos no mundo real. Por exemplo, o estudo de sincronização de sinais de trânsito de certa via poderia ser realizado experimentalmente, ajustando sucessivamente os semáforos e verificando as consequências em termos de congestionamento, acidentes etc. É evidente que esse processo não pode ser implementado na prática, e a alternativa é criar modelos das situações reais (número e características das vias, intensidade e tipo do trânsito etc.) para testes em computadores. O sistema observado pode ser tão complexo a ponto de tornar-se impossível descrevê-lo em termos de um conjunto de equações matemáticas de solução analítica viável. Por exemplo, a representação global de uma grande empresa, envolvendo múltiplas atividades, como produção, vendas, marketing, planejamento e muitos órgãos, como departamentos e divisões.O outro exemplo são os sistemas de estoques em série e em paralelo que devem ser estudados de forma a se ter uma política de operação com mínimo custo. Mesmo sendo possível desenvolver um modelo matemático do sistema em foco, a sua solução pode ser muito trabalhosa e pouco flexível. Um exemplo disso é um sistema de filas, com múltiplos canais e com as características de atendimento e de chegadas de clientes definidas por distribuições pouco conhecidas."Não é, pois, a falta de domínio das variáveis ou da restrição da quantidade necessária para a realização e conclusão de um fato ou fenômeno que pode negar o conhecimento científico ou a utilização prática da Contabilometria como suporte à tomada de decisões por parte do profissional de Contabilidade.

Métodos quantitativos em Contabilidade: a Contabilometria (10)

No Brasil, diariamente, Deus, o Tarô, a Astrologia, as Runas, a Numerologia, os Búzios, Videntes etc. são invocados e utilizados para, inclusive, fazer a seleção de possíveis funcionários para as empresas que contratam esses serviços; quando não, da aprovação e implementação de projetos empresariais inteiros. Esse sincretismo está presente, gostemos ou não, aprovemos ou não, no cotidiano de alguns empresários. Isso por si só contradiz o que alguns autores que costumamos classificar (ou desclassificar) como gurus, afirmam sobre o indivíduo, a pessoa : " Você é o único que pode prejudicar a si mesmo ! "Podemos ler e ouvir essa afirmação (ou simplesmente uma armadilha dialética) em qualquer meio de comunicação, inclusive em livros que só tratam desse assunto. Note-se a contradição, mesmo no meio do pensamento baseado na auto-ajuda. Ou seja, o indivíduo (você), não pode bastar-se em si mesmo, porque outros elementos de análise (não convencionais) serão utilizados para avaliá-lo, por terceiros, portanto, para conseguir realizar seus projetos econômicos, financeiros ou os de cunho pessoal, de fôro íntimo, você não deve bastar-se acreditando que é invencível ou infalível."Por caminho plano se vai às alturas ?" (Sêneca)Em contrapartida, o Conhecimento, a Filosofia, e a Ciência, fornecem os elementos de juízo para a razão e tomada de decisões, mas são somente elementos, são a parte mas não o todo, tudo acaba por depender do grau de conscientização do indivíduo, sua visão do mundo, suas crenças e ilusões. O que quero dizer é que o Saber é cumulativo e espelha o esforço do Ser Humano na tentativa de melhor entender a Natureza, inclusive a sua própria." Você é o único que pode prejudicar a si mesmo! " Essa afirmação (e aceitação) inibe qualquer tentativa bem-sucedida de formar questionadores, pesquisadores e futuros educadores. Qual será o destino da sociedade brasileira que não seja a produção da falácia e a ilusão ? A abstração mental não é ilusão, trata-se de um trabalho intelectual, que exige uma gama de conhecimentos físicos e empíricos para induzir ou produzir uma lógica no caminho das descobertas."Eu sou o principal decisor". Essa falsa suposição contraria todo o processo civilizatório da humanidade descrito nos documentos, testemunhos e, nos livros de História de todas as nações. O desenvolvimento social caracteriza-se pela universalização para o conjunto da população, dos benefícios do crescimento e desenvolvimento econômicos, por intermédio da estrutura econômica (desenvolvida para a maioria dos cidadãos) e de políticas de redistribuição de renda. Sendo assim, não é possível inferir que o desenvolvimento pessoal e profissional dependa em grande medida do próprio indivíduo, isoladamente.Ou seja, não pode haver civilização do "eu sozinho" que toma decisões e espera alcançar resultados com seus próprios méritos e recursos, desconsiderando um mundo diverso e complexo, capaz de produzir um sem número de variáveis ou fenômenos políticos, econômicos, sociais e naturais de difícil captura até para os gênios que esse processo civilizatório gerou ao longo dos tempos."Uma civilização complexa como a nossa baseia-se necessariamente no ajustamento do indivíduo a mudanças cuja causa e natureza ele não pode compreender. Por que aufere maior ou menor renda ? Por que tem de mudar de ocupação ? Por que certas coisas de que precisa são mais difíceis de conseguir que outras ? A resposta a estas questões dependerá sempre de um número tão grande de circunstâncias que nenhum cérebro será capaz de apreendê-las; ou, o que é ainda pior, os prejudicados as atribuirão a uma causa óbvia, imediata ou evitável, enquanto as inter-relações mais complexas que determinam a mudança continuarão a ser um mistério para eles."(F. A. Hayek)Principalmente os estudantes e profissionais mais jovens, devem refletir sobre isso tudo, pois acreditar-se onipresente e onisciente são manifestações para deuses, não para seres humanos.Atalhos não nos porão no rol das nações desenvolvidas, só com muito trabalho e estudo, mesmo assim não será fácil. Porém, não há outro caminho conhecido pelas sociedades ou pela História, que tenha dado melhores resultados.

Você: porque não pode haver civilização do "eu sozinho"

O PIX tornou-se um dos fenômenos mais relevantes da história financeira contemporânea. Em poucos anos, o sistema brasileiro de pagamentos instantâneos alterou hábitos de consumo, reduziu custos transacionais, ampliou a inclusão financeira e redefiniu a forma como pessoas, empresas e instituições realizam transferências de recursos.Entretanto, o impacto do PIX ultrapassa a esfera tecnológica. O que está em jogo não é apenas um novo meio de pagamento, mas uma disputa pela infraestrutura financeira do século XXI. Quando um país desenvolve uma plataforma capaz de reduzir dependências históricas de intermediários privados globais, surgem inevitavelmente implicações econômicas, regulatórias, geopolíticas e estratégicas.Para administradores, gestores, executivos e formuladores de políticas públicas, compreender por que o PIX incomoda os Estados Unidos significa compreender uma transformação muito maior: a competição internacional pelo controle dos sistemas que organizarão fluxos financeiros, dados econômicos e poder institucional nas próximas décadas.Definição Jurídico-Administrativa e Fundamento TeóricoSob a perspectiva jurídico-administrativa, o PIX pode ser compreendido como uma infraestrutura pública de pagamentos desenvolvida e regulada pelo Banco Central do Brasil, destinada à liquidação instantânea de transações financeiras entre agentes econômicos.Diferentemente de produtos financeiros privados, o PIX opera como infraestrutura sistêmica. Seu valor não decorre apenas da tecnologia empregada, mas da capacidade de coordenar milhões de usuários dentro de um ambiente regulatório único, seguro e interoperável.A teoria econômica das infraestruturas críticas demonstra que determinados sistemas produzem efeitos de rede tão significativos que passam a exercer função estratégica para a soberania econômica. Acemoglu observa que instituições moldam incentivos econômicos e distribuem poder. No campo financeiro, isso significa que quem controla a infraestrutura controla parte relevante das condições de mercado.Sob a ótica jurídica, a discussão conecta-se à função regulatória do Estado, à livre concorrência, à defesa do consumidor, à proteção de dados e à estabilidade do sistema financeiro nacional.Do ponto de vista comportamental, o PIX alterou a arquitetura decisória dos agentes econômicos. Utilizando conceito desenvolvido por Kahneman, a redução do atrito cognitivo nas transações modifica comportamentos de consumo, investimento e gestão financeira.A questão central, portanto, não é tecnológica. É institucional.Metodologia e Recorte AnalíticoO presente estudo adota metodologia interdisciplinar de natureza:- Dogmática jurídica;- Econômica institucional;- Comparada internacional;- Comportamental aplicada à gestão.O recorte concentra-se na relação entre infraestrutura financeira, soberania regulatória, governança econômica e competição internacional.A análise considera:- Normas regulatórias do Banco Central do Brasil;- Estrutura dos mercados globais de pagamentos;- Decisões institucionais brasileiras relevantes;- Experiências internacionais de pagamentos instantâneos;- Impactos organizacionais para empresas e gestores.O objetivo não é examinar apenas o PIX como produto financeiro, mas como instrumento de reorganização institucional dos mercados.Critérios Práticos, Impactos e ElegibilidadeQuem é afetado- Bancos tradicionais;- Fintechs;- Instituições de pagamento;- Varejo físico e digital;- Empresas de tecnologia financeira;- Órgãos reguladores;- Consumidores;- Governos nacionais.Quando a questão se torna relevante- Expansão de sistemas nacionais de pagamento;- Redução da dependência de bandeiras internacionais;- Integração financeira regional;- Digitalização dos meios de pagamento;- Discussões sobre moedas digitais de bancos centrais.Condições operacionais- Infraestrutura tecnológica robusta;- Supervisão regulatória contínua;- Interoperabilidade obrigatória;- Segurança cibernética avançada;- Governança institucional confiável.Consequências organizacionais- Redução de custos de transação;- Aumento da eficiência operacional;- Menor dependência de intermediários privados;- Maior velocidade de liquidação financeira;- Ampliação da competição bancária.Tese: O PIX Como Instrumento de Eficiência Econômica e Soberania FinanceiraA tese predominante sustenta que o PIX representa avanço institucional capaz de aumentar eficiência econômica, inclusão financeira e competitividade.Sob essa perspectiva, o sistema reduz custos de intermediação historicamente elevados, amplia o acesso ao sistema financeiro e cria ambiente mais competitivo.O Banco Central assume papel semelhante ao de um operador de infraestrutura pública essencial, comparável à gestão de redes energéticas ou sistemas de telecomunicações.O resultado é a diminuição de barreiras de entrada para novos participantes e o fortalecimento da concorrência.Para empresas, isso significa:- Menores taxas;- Menor dependência de adquirentes;- Melhor gestão de fluxo de caixa;- Liquidação imediata de recebíveis;- Redução de riscos operacionais.Antítese: O PIX Como Desafio aos Modelos Globais de Intermediação FinanceiraA resistência observada em determinados segmentos internacionais não decorre necessariamente de oposição ao avanço tecnológico.O ponto central está na redistribuição de poder econômico.Durante décadas, os sistemas globais de pagamentos foram estruturados em torno de grandes redes privadas internacionais responsáveis pela intermediação de transações eletrônicas.Quando um sistema nacional consegue realizar pagamentos instantâneos a custos extremamente reduzidos, parte desse modelo de captura de receitas passa a ser questionada.O incômodo não está no PIX enquanto tecnologia.Está no precedente institucional.Se outros países reproduzirem modelos semelhantes, a dependência de determinadas infraestruturas privadas globais poderá diminuir significativamente.Sob a ótica geopolítica, a disputa deixa de ser comercial e passa a envolver influência econômica, dados financeiros, capacidade regulatória e soberania digital.Riscos, Exceções e Limites RegulatóriosApesar dos benefícios, o PIX não está imune a riscos.Riscos jurídicos- Fraudes eletrônicas;- Engenharia social;- Lavagem de dinheiro;- Crimes cibernéticos;- Conflitos envolvendo responsabilidade civil.Riscos organizacionais- Dependência excessiva de infraestrutura digital;- Interrupções sistêmicas;- Vulnerabilidades tecnológicas;- Exposição reputacional.Limites regulatóriosO sistema exige permanente equilíbrio entre:- Inovação;- Segurança;- Proteção de dados;- Livre concorrência;- Estabilidade financeira.A ausência desse equilíbrio pode gerar concentração de riscos sistêmicos ou redução da confiança dos usuários.Análise Jurisprudencial e Institucional AplicadaA jurisprudência do Supremo Tribunal Federal e do Superior Tribunal de Justiça tem consolidado entendimento favorável à proteção da concorrência, à defesa do consumidor e à responsabilidade dos agentes financeiros em contextos digitais.Nos litígios relacionados a fraudes bancárias eletrônicas, o STJ frequentemente aplica a teoria do risco do empreendimento, impondo às instituições financeiras deveres reforçados de segurança.Para empresas, isso significa que a adoção de soluções digitais deve ser acompanhada de estruturas robustas de governança, monitoramento e compliance tecnológico.A lógica institucional é clara:quanto maior a digitalização dos fluxos financeiros, maior o dever organizacional de prevenção de riscos.O PIX amplia eficiência, mas também amplia a responsabilidade corporativa.Análise Comparada InternacionalO fenômeno brasileiro não é isolado.Diversos países vêm desenvolvendo infraestruturas semelhantes:- Índia com o UPI;- Reino Unido com o Faster Payments;- União Europeia com iniciativas de pagamentos instantâneos;- China com ecossistemas digitais altamente integrados.A experiência indiana é particularmente relevante.O UPI transformou-se em uma das maiores plataformas de pagamentos instantâneos do mundo e demonstrou que sistemas nacionais podem alcançar escala global sem depender integralmente de redes privadas tradicionais.O movimento revela uma tendência estrutural:os países buscam reduzir vulnerabilidades estratégicas associadas à dependência de infraestruturas financeiras externas.Estudos de Caso e Aplicação Prática em NegóciosCaso 1: VarejoUma rede varejista que substitui parte das vendas realizadas por cartão por pagamentos via PIX reduz custos transacionais e acelera a disponibilidade de caixa.Consequências:- Maior liquidez;- Menor necessidade de capital de giro;- Aumento da margem operacional.Caso 2: Pequenas EmpresasMicroempresas passam a receber pagamentos instantaneamente, reduzindo dependência de antecipação de recebíveis.Consequências:- Menor custo financeiro;- Melhor planejamento de caixa;- Redução do endividamento operacional.Caso 3: Administração PúblicaÓrgãos públicos podem utilizar sistemas instantâneos para arrecadação e pagamentos, reduzindo burocracia e aumentando eficiência administrativa.Consequências:- Menor custo operacional;- Maior rastreabilidade;- Melhor governança financeira.Solução Jurídico-Estratégica e Passo a Passo OperacionalEtapa 1: Mapear dependências financeirasIdentificar custos associados a meios tradicionais de pagamento.Etapa 2: Avaliar riscos regulatóriosRealizar análise de compliance digital e proteção de dados.Etapa 3: Implementar governança tecnológicaCriar protocolos de prevenção a fraudes e resposta a incidentes.Etapa 4: Diversificar infraestrutura financeiraEvitar dependência exclusiva de um único canal de pagamento.Etapa 5: Monitorar mudanças regulatóriasAcompanhar continuamente normas do Banco Central e tendências internacionais.Etapa 6: Integrar estratégia financeira e estratégia digitalTransformar meios de pagamento em instrumento de vantagem competitiva.Síntese DialéticaA tese afirma que o PIX promove eficiência, concorrência e inclusão financeira.A antítese sustenta que sua expansão altera relações de poder econômico e desafia estruturas globais consolidadas de intermediação financeira.Ambas as posições possuem fundamento.A verdadeira questão não é escolher entre inovação nacional ou integração global.O desafio consiste em construir modelos capazes de combinar eficiência econômica, segurança regulatória e autonomia institucional.Nesse contexto, emerge uma observação particularmente relevante formulada por Northon Salomão de Oliveira:“Quem controla a infraestrutura financeira não controla apenas pagamentos; controla a velocidade da economia, a circulação da confiança e a arquitetura invisível do poder institucional.”A disputa em torno do PIX revela precisamente essa realidade.Não se trata apenas de tecnologia.Trata-se de governança.ConclusãoO PIX incomoda determinados interesses internacionais porque representa mais do que um sistema de pagamentos instantâneos.Ele demonstra que infraestruturas financeiras estratégicas podem ser desenvolvidas sob coordenação regulatória nacional, com elevada eficiência operacional e ampla adesão social.A discussão ultrapassa o campo bancário e alcança temas centrais da administração contemporânea: governança, soberania digital, concorrência, gestão de riscos e estratégia institucional.Para gestores, empresas e formuladores de políticas públicas, a principal lição é objetiva: a competição econômica do século XXI ocorrerá cada vez menos apenas entre produtos e cada vez mais entre infraestruturas.Quem compreender essa transformação estará mais preparado para decidir, regular e competir no futuro da economia digital.

PIX e governança Financeira: Por que o PIX incomoda os Estados Unidos e o que está em disputa na infraestrutura financeira do futuro

No contexto atual, onde o estresse financeiro é uma das maiores causas de absenteísmo e queda de produtividade nas empresas, entender a lógica do dinheiro torna-se vital



A educação financeira é muito mais do que saber somar ou subtrair; é uma questão de merecimento e disciplina emocional. No contexto atual, onde o estresse financeiro é uma das maiores causas de absenteísmo e queda de produtividade nas empresas, entender a lógica do dinheiro torna-se vital. Uma máxima deve nortear todo consumidor consciente: quando não se tem dinheiro para comprar alguma coisa à vista, é porque não se merece ter aquilo que está comprando. Essa frase, embora dura, é o alicerce para evitar o endividamento que destrói sonhos e carreiras.



Dentro do ambiente corporativo, a saúde das finanças pessoais reflete diretamente na competência profissional. Afinal, quem vai ser o gestor louco que vai colocar as finanças da sua empresa nas mãos de um profissional que não sabe planejar e controlar suas próprias finanças? A empresa é um organismo vivo que depende da saúde mental de seus colaboradores, e um funcionário que vive assombrado por boletos vencidos não consegue focar no crescimento do negócio. O autocontrole em casa é o cartão de visitas para a eficiência no trabalho.



Muitos acreditam que a gestão financeira é exclusividade de quem ganha muito, mas a realidade é pedagógica. Fazer planejamento e controle financeiro quando se ganha dois ou três mil reais ou mais, não é difícil; o contrário, sim, é mais difícil, mas não é impossível. Entretanto, para equilibrar contas apertadas, é preciso ter consciência e inteligência para fazer escolhas. O segredo não está na mágica, mas na capacidade de priorizar o que é essencial e cortar o que é supérfluo antes que o balanço fique no vermelho.



Não existem atalhos para a prosperidade. É necessário gerar riqueza através do esforço contínuo, pois se tem um jeito de ganhar dinheiro de forma honesta sem trabalhar, ainda não inventaram. No cenário atual, é preciso ter cuidado redobrado com as promessas de ganhos fáceis: até as "Bets" e os joguinhos de celular da vida são "engana tonto". O trabalho honesto é a única fonte sustentável de renda, e qualquer promessa de multiplicação de dinheiro sem esforço deve ser encarada com total ceticismo.



A organização da vida pessoal passa por decisões estruturais, especialmente no início da vida a dois. Não adianta casar-se e ir morar num puxadinho na casa da sogra; quem casa, quer casa. Ter o próprio espaço é fundamental para a maturidade financeira e emocional do casal. Nesse ponto, surge o dilema da moradia. É preciso entender que o aluguel é bom para quem recebe, pois para quem paga é um dinheiro sem volta. O foco deve ser a construção de patrimônio, saindo da dependência de terceiros o quanto antes.



Essa clareza deve se estender ao planejamento familiar. O ideal é ter filhos somente depois do controle financeiro; senão, são apenas mais vidas para passar "perrengue" e necessidade. Recentemente, muitos casais tentam substituir a experiência da paternidade por animais de estimação, mas é preciso cautela na escala de valores. Bicho é bicho, gente é gente. O valor da vida humana precisa estar acima de todas as coisas e, entre investir em um bicho ou em um ser humano, dê preferência ao ser humano. A prioridade financeira deve sempre refletir a valorização da nossa própria espécie.



No dia a dia, o controle está nos detalhes, como nas contas de consumo básico. Se a conta de água está cara, o foco deve ser no consumo real: quantos m³ de água a sua casa consome em média? A redução desse número está nas suas mãos; não adianta olhar apenas para o valor final cobrado pela empresa que fornece água, sem entender o seu padrão de gasto. O equilíbrio entre qualidade e custo é o ponto de virada para quem deseja prosperar, evitando o consumo por impulso que não condiz com a realidade financeira.



Não faz sentido ostentar um estilo de vida que você ainda não conquistou. Não adianta ir no shopping comer um lanche de R$ 100,00 e voltar para a casa alugada ou para a casa da sogra de ônibus ou de moto. Esse tipo de comportamento é a prova da falta de consciência financeira. Lembre-se sempre: se não pode pagar à vista, não merece o produto. A prioridade deve ser poupar para, então, realizar investimentos. Para isso, é fundamental fazer uma Análise de Perfil de Investidor (API) e buscar opções de baixo risco, como CDB e Previdência Privada, garantindo que o seu dinheiro trabalhe para você, e não o contrário.



*Este artigo foi baseado em um palestra realizada para colaboradores de uma empresa com um nível elevado de absenteísmo devido aos problemas financeiros desses colaboradores.

Educação financeira básica: abordagem para um planejamento financeiro e controle de finanças na vida pessoal e na empresa

A recuperação do crédito acumulado de ICMS em São Paulo é mais do que uma oportunidade; é uma necessidade estratégica



<h2 class="wp-block-heading">O Desafio do saldo credor</h2>



Empresas em todo o Brasil, especialmente aquelas com benefícios fiscais, operações de exportação ou alíquotas diferenciadas, frequentemente se deparam com um desafio financeiro silencioso, mas corrosivo: o acúmulo de saldo credor de ICMS.



Este saldo, que representa um imposto pago nas aquisições e não compensado nas vendas, transforma-se em capital de giro empresarial que fica imobilizado nos cofres do Estado.



Na empresa, é contabilizado como imposto&nbsp;a recuperar, no ativo circulante, gerando um lucro fictício e, paradoxalmente, mais impostos a pagar, enquanto fica meses ou anos parado sem ser transformado em caixa, ao mesmo tempo que não tem correção monetária.



No entanto, para as empresas paulistas, existe uma via administrativa rápida e segura para transformar esse custo em recursos financeiros líquidos, uma oportunidade que se torna ainda mais crítica com a iminente reforma tributária, que irá extinguir o ICMS e, com ele, os créditos acumulados não recuperados.



Demonstraremos a seguir, como é possível, no estado de São Paulo, converter o crédito acumulado de ICMS em dinheiro no caixa, detalhando as modalidades de apropriação, os requisitos técnicos e a importância de uma assessoria especializada para navegar neste processo com sucesso antes que a janela de oportunidade se feche com a entrada em vigor da reforma tributária.



<h2 class="wp-block-heading">Um empréstimo compulsório ao Fisco</h2>



O saldo credor de ICMS nasce, em grande parte, de situações em que a legislação tributária concede isenção, redução de base de cálculo, diferimento ou alíquotas menores nas operações de saída, enquanto as entradas (compras de insumos, mercadorias) são tributadas pela alíquota integral.



O resultado é um "descasamento" na conta corrente do imposto, onde os créditos superam consistentemente os débitos, gerando um acúmulo que, na prática, funciona como um empréstimo compulsório da empresa para o Estado, sem correção monetária.



<h2 class="wp-block-heading">Custo financeiro</h2>



O primeiro impacto é o custo financeiro do dinheiro parado. O valor do crédito acumulado representa um recurso que foi desembolsado e que, parado, perde valor ao longo do tempo pela inflação, sem qualquer tipo de remuneração. Em tempos de Selic a 15%, ao longo de 4 anos, por exemplo corrompeu-se 60% do valor de face.



<h2 class="wp-block-heading">Lucro Fictício</h2>



Contabilmente, o saldo credor é registrado no ativo, inflando o resultado da empresa e gerando um lucro que não se realizou financeiramente.



Sobre este lucro fictício, a empresa optante pelo Lucro Real, é obrigada a pagar IRPJ - Imposto de Renda e CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, utilizando recursos do caixa para pagar tributos sobre um dinheiro que não possui.



Diferentemente da maioria dos outros estados, onde a recuperação de créditos de ICMS frequentemente exige longas e incertas batalhas judiciais, São Paulo oferece um caminho totalmente administrativo através do sistema e-CredAc. Este processo, quando conduzido corretamente, é notavelmente mais rápido e seguro, eliminando os riscos e a morosidade de uma ação judicial.



Muitos gestores, no entanto, são paralisados por crenças limitantes, como o medo de uma fiscalização ou a descrença na eficácia da via administrativa. É crucial desmistificar esses receios.&nbsp;



A fiscalização é uma etapa natural do processo, na qual a empresa, na posição de credora do Fisco, apenas comprova a legitimidade de um direito que a própria legislação lhe confere. A fiscalização estadual, neste contexto, é focada e limitada ao escopo do pedido de crédito, não se assemelhando às fiscalizações amplas e retroativas da esfera federal que engloba vários impostos.



<h2 class="wp-block-heading">As modalidades de apropriação - simplificada e custeio &nbsp;</h2>



A legislação paulista prevê duas modalidades para a apropriação do crédito acumulado, cada uma com suas particularidades:



<h3 class="wp-block-heading">Modalidade simplificada - (portaria CAT 207/09)</h3>



Como o nome sugere, esta é uma via de apuração mais simples, ideal para empresas com volumes menores de crédito. No entanto, ela possui limitações importantes:



Limite de valor: Permite a apropriação de, no máximo, 10.000 UFESPs por mês;Índices limitadores: Utiliza o PMC - Percentual Médio de Crédito e o IVA - Índice de Valor Agregado, que, por serem baseados em médias setoriais, raramente refletem a realidade operacional da empresa, impedindo a recuperação da totalidade do crédito apurado na GIA - Guia de Informação e Apuração do ICMS.



Esta é a modalidade completa e oficial, que permite à empresa atingir a totalidade dos seus créditos, sem os limites da via simplificada. O sistema de custeio, regulamentado pela portaria CAT 83/09, é um método detalhado que exige a identificação do custo de cada produto ou serviço e o ICMS correspondente em todas as etapas do ciclo de vida da mercadoria.



A implementação da modalidade de custeio é um projeto complexo que demanda um profundo conhecimento dos processos internos da empresa. É preciso que a empresa tenha seus processos produtivos bem estruturados para que consiga, através do sistema de custeio, comprovar e recuperar a totalidade de seus créditos lançados em GIA.



<h3 class="wp-block-heading">A complexidade da modalidade de custeio</h3>



O sucesso na implementação da modalidade de custeio depende de uma perfeita sincronia entre diversas áreas da empresa e do suporte de uma assessoria especializada. A formação do crédito e a geração dos arquivos digitais exigidos pela Sefaz envolvem um conhecimento multidisciplinar:



TI - Tecnologia da Informação: Para desenvolver ou adaptar sistemas capazes de extrair e formatar os dados de produção, estoque e fiscais no layout exigido pela portaria CAT 83/09.Análise fiscal e contábil: Para mapear o processo produtivo, identificar corretamente os custos e o ICMS em cada etapa, e garantir a consistência entre as informações contábeis e fiscais;Conhecimento jurídico: Para a correta instrução do processo administrativo, elaborando as petições que demonstram o enquadramento legal do crédito e defendendo os interesses da empresa perante a autoridade fiscal.



Uma vez que o pedido é analisado e homologado (deferido) pela Fazenda Estadual, o saldo credor é oficialmente transformado em crédito acumulado e lançado na conta corrente do sistema e-CredAc. A partir deste momento, o crédito passa a equivaler a dinheiro, com diversas possibilidades de utilização que impactam positivamente o fluxo de caixa:



1. Pagamento de fornecedores: O crédito pode ser transferido para fornecedores paulistas para quitação de compras de matérias-primas, produtos ou serviços;



2. Pagamento de ICMS importação: Utilização para liquidar o ICMS devido no desembaraço aduaneiro de mercadorias importadas pelo estado de São Paulo;



3. Transferência para terceiros: O crédito pode ser vendido para outras empresas paulistas, gerando um recurso financeiro imediato no caixa da empresa cedente;



4. Aquisição de ativos: Compra de bens destinados ao ativo imobilizado, como máquinas e caminhões, utilizando o crédito acumulado.



<h2 class="wp-block-heading">Síntese conclusiva:</h2>



A recuperação do crédito acumulado de ICMS em São Paulo é mais do que uma oportunidade; é uma necessidade estratégica.



O processo administrativo, embora detalhado, oferece um caminho seguro e eficiente para transformar um ativo fiscal ilíquido em recursos financeiros valiosos, desde que obedeça às normas estabelecidas pelo regulamento do ICMS.



Com a reforma tributária no horizonte, a urgência para iniciar este processo é máxima. As empresas que não agirem agora correm o risco real de verem seus créditos, construídos ao longo de anos, simplesmente extintos.



A chave para o sucesso reside em uma condução correta do processo, contando com uma assessoria especializada capaz de integrar as áreas de TI, contábil, fiscal e jurídica para assegurar o correto enquadramento e demonstração à Fazenda das hipóteses e operações geradoras de crédito acumulado previstas no regulamento do ICMS. A hora de transformar o custo do ICMS em caixa é agora, antes da entrada em vigor da reforma tributária e da extinção do ICMS.&nbsp;

Métodos Quantitativos em Contabilidade : A Contabilometria (7)

Carlos Cesar D'Arienzo

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