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O PMBOK aborda a administração financeira dentro do contexto da gestão do projeto, o que cumpre com seu objetivo, que é o gerenciamento do projeto, porém a experiência em empresas de gestão de projetos traz a tona uma questão sobre a administração financeira destas empresas, já que os clientes efetuam os pagamentos basicamente a cada marco de projeto, ou medições feitas periodicamente.
Neste contexto o administrador financeiro deve inteirar-se do andamento dos projetos que a empresa realiza para poder obter informações e até mesmo atuar junto a gerentes de projetos para que possa elaborar suas ferramentas de administração, como por exemplo o fluxo de caixa.
Como dito anteriormente, o PMBOK trata do gerenciamento do projeto, oferecendo ferramentos para definição do escopo, prazo custo, qualidade, recursos humanos, suprimentos etc o que para o gerente de projeto é de suma importância, porém o administrador financeiro de uma empresa que vive de projetos encontra dificuldade ao elaborar suas ferramentas de administração financeira, como por exemplo o fluxo de caixa, que é uma das principais fontes de dados para seu dia-a-dia, pois as informações vindas dos cronogramas físicos financeiros nem sempre são precisas e é necessário acompanhar o andamento dos projetos pois estes poderão, e na maioria das vezes isso acontece, sofrer alterações em seu cronograma motivadas pelas mais diversas situações, como clima, alteração de escopo, do prazo, novas solicitações do cliente etc&#8230; o que força a mudança no cronograma e consequentemente na programação financeira do projeto e da empresa.
Como experiência, para amenizar este problema, são feitas reuniões periódicas com os gerentes de projetos para buscar informações e, às vezes, até colabora no sentido de priorizar atividades do projeto para que os marcos ou medições sejam entregues e o fluxo de caixa se mantenha positivo, mas isto não é só um esforço do gestor financeiro da empresa e muitas vezes envolve toda equipe do projeto.
Outro desafio é o período do fluxo de caixa, em empresas que atuam por processos este período pode ser estendido por até um ano ou mais projetando resultado por meio de planejamento estratégico de 5 anos mediante análises de ambientes externo e interno, já no caso de empresas de projetos, há uma variação na intensidade de suas atividades, podendo, quando estiver &#8220;cheio&#8221; (tocando vários projetos) ter um fluxo de caixa muito positivo, ou quando estiver &#8220;vazio&#8221; (poucos projetos) ao contrário. Há também situações de interrupção de projetos antecipando desmobilizações o que gera altos gastos com indenizações. Assim um prazo razoável de fluxo de caixa de curto prazo em projetos é de 90 dias elaborado com informações previsões de faturamento e necessidades de recursos levantadas com os gerentes de projetos e por meio de análise dos cronogramas financeiros dos projetos.
Com este fluxo de caixa em mãos será necessário sempre atualizá-lo para possa ser um ferramenta de gestão pois, como dito acima, os projetos não se comportam de forma estável e pode haver mudanças a cada semana, ou mesmo a cada dia.

Fluxo de caixa em empresas de projetos

Este artigo tem por objetivo descrever os desafios encontrados na elaboração do fluxo de caixa em empresas de projetos

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FLUXO DE CAIXA NA PRÁTICA
 Este artigo tem por finalidade descrever os processos, na prática, que levam a elaboração do fluxo de caixa e a Tesouraria, que é chamada de pára-choques da empresas, onde acontecem os “finais” das operações da empresa, recebendo valores de vendas e pagando as obrigações decorrentes de sua operação, que é responsável por elaborar o fluxo de caixa.
 O setor de Tesouraria nas empresas é composto pelos setores de contas a receber, contas a pagar e controle de caixa e bancos, de uma forma geral, trata-se dos ativos de com maior disponibilidade, ou seja, é o caixa da empresa e o passivo, contas a pagar, com exigência imediata, que são pagamentos de fornecedores, funcionários, empréstimos e financiamentos de curto prazo e obrigações tributárias. Vamos abordar: Controle de caixa e bancos: Dinheiro em caixa; Contas a Receber: Valores a receber das vendas da empresa; Contas a pagar: Valores a pagar decorrentes das operações da empresa.
 Fluxo de caixa: Importante ferramenta da gestão financeira do dia-a-dia das empresas. Considerada por alguns gestores a ferramenta mais importante de gestão.
 Na prática as empresas são abertas para gerarem lucro, pois sem isso elas não sobrevivem e mesmo as organizações sem fins lucrativos, precisam de superávit para sobreviver, o superávit é o nome dado ao resultado financeiro positivo nestas organizações, nas empresas o nome disso é lucro.
 Porém na afirmação acima há uma distorção, uma empresa pode obter lucro contábil, porém pode não gerar caixa, isso acontece quando a empresa faz vendas a prazo e paga suas despesas a vista, assim na contabilidade teremos lucro, porém o fluxo de caixa será negativo, pois os pagamentos foram feitos antes do recebimento das vendas e isso confunde muita gente que não é familiarizado com a gestão financeira, pois aqui estamos falando de duas visões sobre finanças, que são os regimes de competência e caixa.
 No regime de competência os valores são registrados assim que conhecidos, ou seja, quando a nota fiscal ou documento que comprova uma receita ou despesas é gerado, chega no setor contábil este já é registrado na contabilidade. No regime de caixa o registro é feito apenas no recebimento e no pagamento, ou seja, as entradas e saídas são registradas no momento que são creditados ou debitados nas contas da empresas, podendo ser no caixa da empresa ou numa conta bancária.
 Veja que são momentos diferentes de registrar uma mesma operação, uma registra com os documentos que comprovam as receitas e as despesas, regime de competência, e a outra no recebimento ou pagamento destas, regime de caixa e é aí que pode surgir a divergência de apuração de resultado, pois os pagamentos podem ter ocorrido antes do recebimento e isso geraria um fluxo de caixa negativo, porém um resultado contábil positivo, quer dizer, lucro.
 Esclarecidos estas abordagens da gestão financeira, focaremos o regime de caixa, que é considerado para a elaboração do fluxo de caixa.
 Vamos supor que você está em seu primeiro dia de trabalho como gestor financeiro de uma empresa e a primeira coisa que você precisará fazer é apurar os reais saldos iniciais de caixa bancos para, a partir destes, começar a gerenciar a tesouraria da empresa que terá como fim a elaboração do fluxo de caixa e gestão dos valores a pagar e receber.
 Desta forma você deverá levantar os valores em dinheiro e saldos de contas bancárias, segue exemplo abaixo com dados fictícios:
<table style="height:258px;" width="424"><tbody><tr><td>EMPRESA XYZ </td>
<td> </td>
</tr><tr><td>DATA: </td>
<td> 14/06/2017 </td>
</tr><tr><td>SALDOS INICIAIS: </td>
<td> </td>
</tr><tr><td>CAIXA (DINHEIRO)</td>
<td>R$ 513,00</td>
</tr><tr><td>CONTA XXXXX-X BCO DO BRASIL</td>
<td>R$ 1.617,38</td>
</tr><tr><td>APLICAÇÃO CDI BB</td>
<td>R$ 28.367,43</td>
</tr><tr><td>CONTA 1234-56 BANCO ITAÚ</td>
<td>R$ 2.929,44</td>
</tr><tr><td>APLICAÇÃO CDI ITAÚ</td>
<td>R$ 23.455,17</td>
</tr><tr><td style="text-align:right;">TOTAL</td>
<td>R$ 56.882,42</td>
</tr></tbody></table> 
 De posse do levantamento dos saldos iniciais você terá a disponibilidade imediata da empresa, tomando o cuidado de observar que há aplicações que podem estar bloqueadas para resgates, pois por exigência dos bancos podem ficar um tempo indisponíveis, isso acontece devido que o rendimento destas aplicações é maior que a poupança.
 Agora você precisará se concentrar no contas a receber. O contas a receber é um importante setor da empresa e deve estar muito bem controlado para que não “escape” nenhum valor que tenha a receber, imagine a empresa faz todo um esforço de venda, prospecta cliente, negocia, vence a concorrência, faz a venda, presta o serviço ou entrega o produto e na hora de receber o valor este não acontece.
 Em outro artigo vamos discutir os processos que geram tanto o contas a receber como o contas a pagar, abordando estes setores como parte de um processo de negócio desde a necessidade do cliente até o recebimento, e desde a necessidade da empresa de recursos até o pagamento, descrevendo as regras de negócio destes processos.
 Assim você solicitou ou mesmo elaborou um relatório com os valores a receber, conforme abaixo:
<table style="height:192px;" width="538"><tbody><tr><td>EMPRESA XYZ</td>
<td>RELATÓRIO DE CONTAS A RECEBER </td>
<td> </td>
</tr><tr><td>DATA EMISSÃO</td>
<td>14/06/2017 </td>
<td> </td>
</tr><tr><td>CLIENTES</td>
<td>DATA VENCIMENTO</td>
<td> VALOR A RECEBER</td>
</tr><tr><td>CLIENTE A</td>
<td>14/07/2017</td>
<td>R$ 29.188,30</td>
</tr><tr><td>CLIENTE B</td>
<td>30/06/2017</td>
<td>R$ 1.318,00</td>
</tr><tr><td>CLIENTE C</td>
<td>03/07/2017</td>
<td>R$ 42.129,66</td>
</tr><tr><td>CLIENTE D</td>
<td>10/07/2017</td>
<td>R$ 63.444,30</td>
</tr><tr><td> </td>
<td style="text-align:right;">TOTAL</td>
<td>R$ 136.080,26</td>
</tr></tbody></table> Note que neste ponto já temos os valores disponíveis e a receber, agora vamos precisar levantar os valores a pagar da empresa, conforme relatório abaixo: 
<table style="height:375px;" width="515"><tbody><tr><td>EMPRESA XYZ</td>
<td>RELATÓRIO DE CONTAS A PAGAR </td>
<td> </td>
</tr><tr><td>DATA EMISSÃO</td>
<td>14/06/2017</td>
<td> </td>
</tr><tr><td>FORNECEDORES/DESCRIÇÃO</td>
<td>DATA VENCIMENTO</td>
<td>VALOR A PAGAR</td>
</tr><tr><td>FORNECEDOR A</td>
<td>20/06/2017</td>
<td>R$ 2.368,49</td>
</tr><tr><td>INSS</td>
<td>20/06/2017</td>
<td>R$ 11.544,18</td>
</tr><tr><td>FORNECEDOR B</td>
<td>22/06/2017</td>
<td>R$ 23.656,18</td>
</tr><tr><td>FORNECEDOR C</td>
<td>22/06/2017</td>
<td>R$ 33.668,99</td>
</tr><tr><td>ENERGIA ELÉTRICA</td>
<td>25/06/2017</td>
<td>R$ 518,00</td>
</tr><tr><td>ÁGUA</td>
<td>25/06/2017</td>
<td>R$ 329,53</td>
</tr><tr><td>FORNECEDOR D</td>
<td>27/06/2017</td>
<td>R$ 1.958,41</td>
</tr><tr><td>ALUGUEL</td>
<td>30/06/2017</td>
<td>R$ 2.368,00</td>
</tr><tr><td>IR/CSSL 3/3 1º TRIM/2017</td>
<td>30/06/2017</td>
<td>R$ 3.844,66</td>
</tr><tr><td> </td>
<td style="text-align:right;">TOTAL</td>
<td>R$ 80.256,44 </td>
</tr></tbody></table> 
 Agora temos os relatórios com todos os valores que compõe os setores que queremos abordar, e inclusive dados para começar a elaborar nosso fluxo de caixa e assim o faremos.
 Lembrando que estes dados são fictícios.
 Para elaborar o fluxo de caixa, temos que levar em consideração que muitas vezes teremos somente previsões de valores a pagar, como folha de pagamento, impostos, contas de água e luz. Poderemos tomar por base valores anteriores e variação de faturamento por exemplo, temos os seguintes valores de folha de pagamento dos últimos três meses:
EMPRESA XYZ 
VALORES DE FOLHA DE PAGAMENTO MÊS 1 R$ 25.688,44 MÊS 2 R$ 26.487,38 MÊS 3 R$ 24.314,77 TOTAL R$ 76.490,59 MÉDIA R$ 25.496,86 Veja que a média dos últimos três meses é de aproximadamente R$ 25.500,00, e vamos considerar esse valor para o próximo mês. Essa variação de valor na folha de pagamento acontece devido a horas extras, rescisões, dissídio, novos funcionários contratados entre outras situações que podem impactar no valor final da folha.
 Encontraremos essas variações em outras contas a pagar, como energia elétrica, água, impostos, etc. Estes custos são fixos, quer dizer, acontecem todos os meses, mas podem ter variações nos valores conforme demonstrado e, quando o gestor financeiro tiver os valores finais informados pelos departamentos de RH e Contabilidade deve atualizar o fluxo de caixa.
Veja abaixo como ficou o fluxo de caixa da Empresas XYZ.
EMPRESA XYZ FLUXO DE CAIXA
DATA EMISSÃO: 14/06/2017
<table style="height:281px;" width="607"><tbody><tr><td style="text-align:right;">DATA</td>
<td style="text-align:center;">20/06</td>
<td style="text-align:center;">22/06</td>
<td style="text-align:center;">26/06</td>
<td style="text-align:center;">27/06</td>
<td style="text-align:center;">30/06</td>
<td style="text-align:center;">03/07</td>
<td style="text-align:center;">05/07</td>
<td style="text-align:center;">10/07</td>
<td style="text-align:center;">14/07</td>
<td> </td>
</tr><tr><td style="text-align:right;">SALDO INICIAL</td>
<td style="text-align:right;">56.882,42 </td>
<td style="text-align:right;">42.969,75</td>
<td style="text-align:right;">-14.355,42</td>
<td style="text-align:right;">-15.202,95</td>
<td style="text-align:right;">-17.161,36</td>
<td style="text-align:right;">-22.056,02 </td>
<td style="text-align:right;"> 20.073,64 </td>
<td style="text-align:right;">-5.426,36 </td>
<td style="text-align:right;">58.017,94</td>
<td> </td>
</tr><tr><td>ENTRADAS(RECEITAS)</td>
<td style="text-align:right;">0,00</td>
<td style="text-align:right;">0,00</td>
<td style="text-align:right;">0,00</td>
<td style="text-align:right;">0,00</td>
<td style="text-align:right;">1.318,00</td>
<td style="text-align:right;">42.129,66</td>
<td style="text-align:right;">0,00</td>
<td style="text-align:right;">63.444,30</td>
<td style="text-align:right;">29.188,30</td>
<td> </td>
</tr><tr><td style="text-align:right;">TOTAL ENTRADAS</td>
<td style="text-align:right;">0,00</td>
<td style="text-align:right;">0,00</td>
<td style="text-align:right;">0,00</td>
<td style="text-align:right;">0,00</td>
<td style="text-align:right;"> 1.318,00 </td>
<td style="text-align:right;"> 42.129,66 </td>
<td style="text-align:right;">0,00</td>
<td style="text-align:right;">63.444,30</td>
<td style="text-align:right;"> 29.188,30 </td>
<td> </td>
</tr><tr><td>SAÍDAS (DESPESAS)</td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td> </td>
</tr><tr><td>FORNECEDORES</td>
<td style="text-align:right;">2.368,49</td>
<td style="text-align:right;">57.325,17</td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;">1.958,41</td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td> </td>
</tr><tr><td>INSS</td>
<td style="text-align:right;">11.544,18</td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td> </td>
</tr><tr><td>ENERGIA ELÉTRICA</td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;">518,00</td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td> </td>
</tr><tr><td>ÁGUA</td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;">329,53</td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td> </td>
</tr><tr><td>ALUGUEL</td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;">2.368,00</td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td> </td>
</tr><tr><td>IMPOSTOS</td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;">3.844,66</td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td> </td>
</tr><tr><td>FOLHA.PGTO -PREV.</td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;">25.500,00</td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td style="text-align:right;"> </td>
<td> </td>
</tr><tr><td style="text-align:right;"> TOTAL SAÍDAS (3) </td>
<td style="text-align:right;">13.912,67 </td>
<td style="text-align:right;">57.325,17 </td>
<td style="text-align:right;">847,53</td>
<td style="text-align:right;">1.958,41</td>
<td style="text-align:right;"> 6.212,66 </td>
<td style="text-align:right;">0,00</td>
<td style="text-align:right;">25.500,00</td>
<td style="text-align:right;">0,00</td>
<td style="text-align:right;">0,00</td>
<td> </td>
</tr><tr><td style="text-align:right;">SALDO FINAL </td>
<td style="text-align:right;">42.969,75</td>
<td style="text-align:right;">-14.355,42</td>
<td style="text-align:right;">-15.202.,95</td>
<td style="text-align:right;">-17.161,36</td>
<td style="text-align:right;">-22.056,02 </td>
<td style="text-align:right;"> 20.073,64 </td>
<td style="text-align:right;">-5.426,36 </td>
<td style="text-align:right;"> 58.017,94 </td>
<td style="text-align:right;"> 87.206,24 </td>
<td> </td>
</tr></tbody></table> 
 Note que no dia 22/06 já teremos um saldo negativo de fluxo de caixa, de posse dessa informação o gestor financeiro deve tomar as medidas necessárias sempre procurando suprir estas necessidade de caixa com o menor custo possível.
 As ações que podem ser tomadas são adiantamento de recebíveis de títulos em bancos e renegociações com fornecedores, porém há compromissos inadiáveis como impostos e folha de pagamento.
 Note também que em 30/06/2017, que seria o dia de fechamento contábil a empresa apresenta um resultado negativo de caixa, de -R$ 22.056,02, considerando o regime de caixa, porém se considerarmos o regime de competência o resultado é positivo em R$ 87.206,24, lembrando que estamos considerando a previsão da folha de pagamento e este valor pode variar, conforme já mencionado acima.
 Há ferramentas como sistema ERP (Enterprise Resource Planning – Planejamento de Recursos Empresariais) que são softwares integrados que “montam” o fluxo de caixa de forma automática, necessitando o software estar parametrizado e com as informações atualizadas. 
 Pode-se também utilizar o Excel, (como utilizado neste artigo) e usar a ferramenta de tabelas dinâmicas que também elaborará o fluxo de caixa de forma automática necessitando sempre atualizar a planilha de dados.
 Como profissional da área financeira, eu sempre atuei de forma ativa quanto ao fluxo de caixa, não apenas colhendo os dados para sua elaboração, mas também atuando e apoiando a diretoria e gerências no sentido de tomar ações para suprir o caixa, pois a forma mais barata de fazê-lo é com recursos oriundos das vendas.
 A atuação também pode ser um acompanhamento da utilização de recursos para redução de custos que impacta positivamente no fluxo de caixa, como telefonia, planejamento tributário, planejamento de recursos humanos, melhoria contínua de processos etc. Enfim o objetivo deste artigo é abordar as principais fontes de dados que compõe o fluxo de caixa e como elaborá-lo.
 Em caso de dúvidas meu email é alessandroabc@gmail.com terei prazer em poder ajudar de alguma forma sobre este assunto.

Fluxo de caixa na prática

No contexto atual, onde o estresse financeiro é uma das maiores causas de absenteísmo e queda de produtividade nas empresas, entender a lógica do dinheiro torna-se vital



A educação financeira é muito mais do que saber somar ou subtrair; é uma questão de merecimento e disciplina emocional. No contexto atual, onde o estresse financeiro é uma das maiores causas de absenteísmo e queda de produtividade nas empresas, entender a lógica do dinheiro torna-se vital. Uma máxima deve nortear todo consumidor consciente: quando não se tem dinheiro para comprar alguma coisa à vista, é porque não se merece ter aquilo que está comprando. Essa frase, embora dura, é o alicerce para evitar o endividamento que destrói sonhos e carreiras.



Dentro do ambiente corporativo, a saúde das finanças pessoais reflete diretamente na competência profissional. Afinal, quem vai ser o gestor louco que vai colocar as finanças da sua empresa nas mãos de um profissional que não sabe planejar e controlar suas próprias finanças? A empresa é um organismo vivo que depende da saúde mental de seus colaboradores, e um funcionário que vive assombrado por boletos vencidos não consegue focar no crescimento do negócio. O autocontrole em casa é o cartão de visitas para a eficiência no trabalho.



Muitos acreditam que a gestão financeira é exclusividade de quem ganha muito, mas a realidade é pedagógica. Fazer planejamento e controle financeiro quando se ganha dois ou três mil reais ou mais, não é difícil; o contrário, sim, é mais difícil, mas não é impossível. Entretanto, para equilibrar contas apertadas, é preciso ter consciência e inteligência para fazer escolhas. O segredo não está na mágica, mas na capacidade de priorizar o que é essencial e cortar o que é supérfluo antes que o balanço fique no vermelho.



Não existem atalhos para a prosperidade. É necessário gerar riqueza através do esforço contínuo, pois se tem um jeito de ganhar dinheiro de forma honesta sem trabalhar, ainda não inventaram. No cenário atual, é preciso ter cuidado redobrado com as promessas de ganhos fáceis: até as "Bets" e os joguinhos de celular da vida são "engana tonto". O trabalho honesto é a única fonte sustentável de renda, e qualquer promessa de multiplicação de dinheiro sem esforço deve ser encarada com total ceticismo.



A organização da vida pessoal passa por decisões estruturais, especialmente no início da vida a dois. Não adianta casar-se e ir morar num puxadinho na casa da sogra; quem casa, quer casa. Ter o próprio espaço é fundamental para a maturidade financeira e emocional do casal. Nesse ponto, surge o dilema da moradia. É preciso entender que o aluguel é bom para quem recebe, pois para quem paga é um dinheiro sem volta. O foco deve ser a construção de patrimônio, saindo da dependência de terceiros o quanto antes.



Essa clareza deve se estender ao planejamento familiar. O ideal é ter filhos somente depois do controle financeiro; senão, são apenas mais vidas para passar "perrengue" e necessidade. Recentemente, muitos casais tentam substituir a experiência da paternidade por animais de estimação, mas é preciso cautela na escala de valores. Bicho é bicho, gente é gente. O valor da vida humana precisa estar acima de todas as coisas e, entre investir em um bicho ou em um ser humano, dê preferência ao ser humano. A prioridade financeira deve sempre refletir a valorização da nossa própria espécie.



No dia a dia, o controle está nos detalhes, como nas contas de consumo básico. Se a conta de água está cara, o foco deve ser no consumo real: quantos m³ de água a sua casa consome em média? A redução desse número está nas suas mãos; não adianta olhar apenas para o valor final cobrado pela empresa que fornece água, sem entender o seu padrão de gasto. O equilíbrio entre qualidade e custo é o ponto de virada para quem deseja prosperar, evitando o consumo por impulso que não condiz com a realidade financeira.



Não faz sentido ostentar um estilo de vida que você ainda não conquistou. Não adianta ir no shopping comer um lanche de R$ 100,00 e voltar para a casa alugada ou para a casa da sogra de ônibus ou de moto. Esse tipo de comportamento é a prova da falta de consciência financeira. Lembre-se sempre: se não pode pagar à vista, não merece o produto. A prioridade deve ser poupar para, então, realizar investimentos. Para isso, é fundamental fazer uma Análise de Perfil de Investidor (API) e buscar opções de baixo risco, como CDB e Previdência Privada, garantindo que o seu dinheiro trabalhe para você, e não o contrário.



*Este artigo foi baseado em um palestra realizada para colaboradores de uma empresa com um nível elevado de absenteísmo devido aos problemas financeiros desses colaboradores.

Educação financeira básica: abordagem para um planejamento financeiro e controle de finanças na vida pessoal e na empresa

A recuperação do crédito acumulado de ICMS em São Paulo é mais do que uma oportunidade; é uma necessidade estratégica



<h2 class="wp-block-heading">O Desafio do saldo credor</h2>



Empresas em todo o Brasil, especialmente aquelas com benefícios fiscais, operações de exportação ou alíquotas diferenciadas, frequentemente se deparam com um desafio financeiro silencioso, mas corrosivo: o acúmulo de saldo credor de ICMS.



Este saldo, que representa um imposto pago nas aquisições e não compensado nas vendas, transforma-se em capital de giro empresarial que fica imobilizado nos cofres do Estado.



Na empresa, é contabilizado como imposto&nbsp;a recuperar, no ativo circulante, gerando um lucro fictício e, paradoxalmente, mais impostos a pagar, enquanto fica meses ou anos parado sem ser transformado em caixa, ao mesmo tempo que não tem correção monetária.



No entanto, para as empresas paulistas, existe uma via administrativa rápida e segura para transformar esse custo em recursos financeiros líquidos, uma oportunidade que se torna ainda mais crítica com a iminente reforma tributária, que irá extinguir o ICMS e, com ele, os créditos acumulados não recuperados.



Demonstraremos a seguir, como é possível, no estado de São Paulo, converter o crédito acumulado de ICMS em dinheiro no caixa, detalhando as modalidades de apropriação, os requisitos técnicos e a importância de uma assessoria especializada para navegar neste processo com sucesso antes que a janela de oportunidade se feche com a entrada em vigor da reforma tributária.



<h2 class="wp-block-heading">Um empréstimo compulsório ao Fisco</h2>



O saldo credor de ICMS nasce, em grande parte, de situações em que a legislação tributária concede isenção, redução de base de cálculo, diferimento ou alíquotas menores nas operações de saída, enquanto as entradas (compras de insumos, mercadorias) são tributadas pela alíquota integral.



O resultado é um "descasamento" na conta corrente do imposto, onde os créditos superam consistentemente os débitos, gerando um acúmulo que, na prática, funciona como um empréstimo compulsório da empresa para o Estado, sem correção monetária.



<h2 class="wp-block-heading">Custo financeiro</h2>



O primeiro impacto é o custo financeiro do dinheiro parado. O valor do crédito acumulado representa um recurso que foi desembolsado e que, parado, perde valor ao longo do tempo pela inflação, sem qualquer tipo de remuneração. Em tempos de Selic a 15%, ao longo de 4 anos, por exemplo corrompeu-se 60% do valor de face.



<h2 class="wp-block-heading">Lucro Fictício</h2>



Contabilmente, o saldo credor é registrado no ativo, inflando o resultado da empresa e gerando um lucro que não se realizou financeiramente.



Sobre este lucro fictício, a empresa optante pelo Lucro Real, é obrigada a pagar IRPJ - Imposto de Renda e CSLL - Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, utilizando recursos do caixa para pagar tributos sobre um dinheiro que não possui.



Diferentemente da maioria dos outros estados, onde a recuperação de créditos de ICMS frequentemente exige longas e incertas batalhas judiciais, São Paulo oferece um caminho totalmente administrativo através do sistema e-CredAc. Este processo, quando conduzido corretamente, é notavelmente mais rápido e seguro, eliminando os riscos e a morosidade de uma ação judicial.



Muitos gestores, no entanto, são paralisados por crenças limitantes, como o medo de uma fiscalização ou a descrença na eficácia da via administrativa. É crucial desmistificar esses receios.&nbsp;



A fiscalização é uma etapa natural do processo, na qual a empresa, na posição de credora do Fisco, apenas comprova a legitimidade de um direito que a própria legislação lhe confere. A fiscalização estadual, neste contexto, é focada e limitada ao escopo do pedido de crédito, não se assemelhando às fiscalizações amplas e retroativas da esfera federal que engloba vários impostos.



<h2 class="wp-block-heading">As modalidades de apropriação - simplificada e custeio &nbsp;</h2>



A legislação paulista prevê duas modalidades para a apropriação do crédito acumulado, cada uma com suas particularidades:



<h3 class="wp-block-heading">Modalidade simplificada - (portaria CAT 207/09)</h3>



Como o nome sugere, esta é uma via de apuração mais simples, ideal para empresas com volumes menores de crédito. No entanto, ela possui limitações importantes:



Limite de valor: Permite a apropriação de, no máximo, 10.000 UFESPs por mês;Índices limitadores: Utiliza o PMC - Percentual Médio de Crédito e o IVA - Índice de Valor Agregado, que, por serem baseados em médias setoriais, raramente refletem a realidade operacional da empresa, impedindo a recuperação da totalidade do crédito apurado na GIA - Guia de Informação e Apuração do ICMS.



Esta é a modalidade completa e oficial, que permite à empresa atingir a totalidade dos seus créditos, sem os limites da via simplificada. O sistema de custeio, regulamentado pela portaria CAT 83/09, é um método detalhado que exige a identificação do custo de cada produto ou serviço e o ICMS correspondente em todas as etapas do ciclo de vida da mercadoria.



A implementação da modalidade de custeio é um projeto complexo que demanda um profundo conhecimento dos processos internos da empresa. É preciso que a empresa tenha seus processos produtivos bem estruturados para que consiga, através do sistema de custeio, comprovar e recuperar a totalidade de seus créditos lançados em GIA.



<h3 class="wp-block-heading">A complexidade da modalidade de custeio</h3>



O sucesso na implementação da modalidade de custeio depende de uma perfeita sincronia entre diversas áreas da empresa e do suporte de uma assessoria especializada. A formação do crédito e a geração dos arquivos digitais exigidos pela Sefaz envolvem um conhecimento multidisciplinar:



TI - Tecnologia da Informação: Para desenvolver ou adaptar sistemas capazes de extrair e formatar os dados de produção, estoque e fiscais no layout exigido pela portaria CAT 83/09.Análise fiscal e contábil: Para mapear o processo produtivo, identificar corretamente os custos e o ICMS em cada etapa, e garantir a consistência entre as informações contábeis e fiscais;Conhecimento jurídico: Para a correta instrução do processo administrativo, elaborando as petições que demonstram o enquadramento legal do crédito e defendendo os interesses da empresa perante a autoridade fiscal.



Uma vez que o pedido é analisado e homologado (deferido) pela Fazenda Estadual, o saldo credor é oficialmente transformado em crédito acumulado e lançado na conta corrente do sistema e-CredAc. A partir deste momento, o crédito passa a equivaler a dinheiro, com diversas possibilidades de utilização que impactam positivamente o fluxo de caixa:



1. Pagamento de fornecedores: O crédito pode ser transferido para fornecedores paulistas para quitação de compras de matérias-primas, produtos ou serviços;



2. Pagamento de ICMS importação: Utilização para liquidar o ICMS devido no desembaraço aduaneiro de mercadorias importadas pelo estado de São Paulo;



3. Transferência para terceiros: O crédito pode ser vendido para outras empresas paulistas, gerando um recurso financeiro imediato no caixa da empresa cedente;



4. Aquisição de ativos: Compra de bens destinados ao ativo imobilizado, como máquinas e caminhões, utilizando o crédito acumulado.



<h2 class="wp-block-heading">Síntese conclusiva:</h2>



A recuperação do crédito acumulado de ICMS em São Paulo é mais do que uma oportunidade; é uma necessidade estratégica.



O processo administrativo, embora detalhado, oferece um caminho seguro e eficiente para transformar um ativo fiscal ilíquido em recursos financeiros valiosos, desde que obedeça às normas estabelecidas pelo regulamento do ICMS.



Com a reforma tributária no horizonte, a urgência para iniciar este processo é máxima. As empresas que não agirem agora correm o risco real de verem seus créditos, construídos ao longo de anos, simplesmente extintos.



A chave para o sucesso reside em uma condução correta do processo, contando com uma assessoria especializada capaz de integrar as áreas de TI, contábil, fiscal e jurídica para assegurar o correto enquadramento e demonstração à Fazenda das hipóteses e operações geradoras de crédito acumulado previstas no regulamento do ICMS. A hora de transformar o custo do ICMS em caixa é agora, antes da entrada em vigor da reforma tributária e da extinção do ICMS.&nbsp;

O crédito acumulado de ICMS em São Paulo: procedimentos antes da reforma

O inventário extrajudicial no cartório representa uma mudança profunda na cultura sucessória brasileira, conciliando eficiência, transparência e economia



O inventário é um dos momentos mais sensíveis da vida familiar. Quando um ente querido falece, além da dor emocional, surge a necessidade urgente de organizar bens, dívidas e direitos. Tradicionalmente, este processo era marcado por disputas judiciais, lentidão e custos elevados. Mas a modernidade trouxe uma revolução: os inventários extrajudiciais, feitos diretamente no cartório, oferecendo agilidade, segurança e transparência. Vamos entender como funciona, seus limites e impactos práticos.



<h2 class="wp-block-heading">O Que é Inventário Extrajudicial?</h2>



O inventário extrajudicial é o procedimento de partilha de bens realizado fora do Poder Judiciário, diretamente em um cartório de notas, quando todos os herdeiros são capazes e há consenso sobre a divisão. Instituído pelo art. 610 e seguintes do Código de Processo Civil (Lei nº 13.105/2015), este instrumento veio para desburocratizar o processo sucessório.



Enquanto o inventário judicial pode levar anos, especialmente quando há disputa, o cartório proporciona um prazo significativamente menor, geralmente concluindo o procedimento em semanas, dependendo da complexidade dos bens.



Exemplo Real:



Em 2022, a família de um empresário de Presidente Prudente conseguiu realizar o inventário de um patrimônio de R$ 3 milhões em apenas 45 dias no cartório, evitando uma disputa judicial que poderia durar anos e comprometer investimentos já em curso.



<h2 class="wp-block-heading">Requisitos Legais para Inventário em Cartório</h2>



Para que o inventário seja feito extrajudicialmente, a lei exige:



Herdeiros maiores e capazes – menores de idade ou incapazes precisam de representação judicial;



Consenso entre os herdeiros – todos devem concordar com a partilha;



Pagamento do ITCMD – o Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação deve estar quitado;



Assistência de advogado – obrigatório para garantir a segurança jurídica do ato (art. 611, CPC/2015).



O descumprimento de qualquer requisito inviabiliza o inventário extrajudicial, obrigando a via judicial.



<h2 class="wp-block-heading">Vantagens do Inventário em Cartório</h2>



Rapidez: processos que antes demoravam anos podem ser concluídos em semanas;



Redução de custos: taxas cartoriais geralmente são menores que custas judiciais;



Menor burocracia: sem necessidade de audiências e extensa produção de provas;



Privacidade: atos no cartório são menos públicos que ações judiciais.



Essas vantagens tornam o cartório o caminho preferencial para famílias que buscam eficiência e segurança jurídica.



Dica Prática:



Ao planejar um inventário, organize documentos antecipadamente: certidões de óbito, certidões de casamento, escritura de imóveis, extratos bancários e inventários anteriores podem agilizar significativamente o procedimento.



<h2 class="wp-block-heading">Limites e Cuidados</h2>



Nem todo inventário pode ser feito no cartório. Situações que envolvem:



Herdeiros incapazes;



Testamentos contestados;



Disputas sobre bens ou dívidas;



Imóveis em litígio ou com questões registrárias complexas.



Nesses casos, a via judicial continua indispensável, e o cartório apenas poderia intervir após decisão do juiz.



Caso Real:



Um casal proprietário de uma fazenda em Mato Grosso tentou fazer inventário extrajudicial, mas um dos irmãos contestou a validade de um contrato de compra e venda anterior. O cartório se declarou incompetente e o processo teve que ser judicializado, atrasando a partilha por mais de um ano.



<h2 class="wp-block-heading">Procedimento Prático no Cartório</h2>



Escolha do cartório: deve ser de notas, localizado na circunscrição onde há bens imóveis;



Reunião com o advogado: levantamento completo de bens, dívidas e herdeiros;



Cálculo do ITCMD: cada estado possui alíquota própria (SP, por exemplo, 4% sobre o valor do patrimônio);



Elaboração da escritura: documento formalizando a partilha, assinado por todos os herdeiros;



Registro nos órgãos competentes: imóveis no cartório de registro de imóveis, veículos no Detran, e contas bancárias conforme instruções de cada instituição.



<h2 class="wp-block-heading">Conclusão</h2>



O inventário extrajudicial no cartório representa uma mudança profunda na cultura sucessória brasileira, conciliando eficiência, transparência e economia. Contudo, exige organização prévia, consenso entre herdeiros e orientação jurídica adequada. Para famílias com patrimônio relevante, o cartório pode ser o atalho seguro para transformar o luto em um planejamento sucessório ágil, evitando conflitos judiciais e preservando legados.



Bibliografia



BRASIL. Código de Processo Civil. Lei nº 13.105, de 16 de março de 2015. Disponível em: https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2015-2018/2015/lei/L13105.htm⁠�.



CARTÓRIOS DE NOTAS DO BRASIL. Inventário e Partilha Extrajudicial. Disponível em: https://www.cartorio24horas.com.br/inventario⁠�.



GAGLIANO, Pablo Stolze; PAMPLONA FILHO, Rodolfo. Novo Curso de Direito Civil – Sucessões. São Paulo: Saraiva, 2020.



THEODORO JÚNIOR, Humberto. Curso de Direito Processual Civil. Rio de Janeiro: Forense, 2019.

Fluxo de caixa em empresas de projetos

Alessandro Augusto Brogin Craveiro

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